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政策法規(guī)
廣東省地方稅務局規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法
（廣東省地方稅務局2014年6月4日以廣東省地方稅務局公告2014年第4號發(fā)布 自2014年7月1日起施行）
發(fā)布時間：2014-07-14 文章來源：廣東省人民政府網(wǎng)站
第一條 為保障和監(jiān)督各級地方稅務機關依法履行行政處罰職責，規(guī)范行使行政處罰裁量權，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《廣東省規(guī)范行政處罰自由裁量權規(guī)定》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結合我省地稅工作實際，制定本辦法。
第二條 全省各級地方稅務局、稅務分局、稅務所和各級地方稅務局稽查局（以下簡稱地稅機關）依法行使行政處罰裁量權適用本辦法。
第三條 本辦法所稱稅務行政處罰裁量權，是指地稅機關在依法享有的稅務行政處罰權限范圍內，對納稅人、扣繳義務人及其他稅務管理相對人（以下簡稱當事人）違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度行政處罰進行裁量的權限。
第四條 本辦法所指的稅務行政處罰種類包括：
（一）警告；
（二）罰款；
（三）吊銷許可證；
（四）沒收違法所得、沒收非法財物；
（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務行政處罰。
第五條 地稅機關行使行政處罰裁量權應當遵循處罰法定、公正、公開、合理原則。
實施行政處罰必須以事實為依據(jù)，與違法行為的事實、性質、情節(jié)以及社會危害程度相當。
第六條 地稅機關實施行政處罰，應當充分聽取當事人的陳述、申辯，不得因當事人的申辯而加重處罰。
第七條 對當事人的同一個稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
同一個稅收違法行為違反兩個以上條款的，適用處罰較重的條款進行處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。
第八條 地稅機關實施行政處罰，應當結合本辦法，按照《廣東省地方稅務局稅務行政處罰裁量基準》（以下簡稱《裁量基準》）執(zhí)行。
《裁量基準》根據(jù)稅收違法行為的具體情節(jié)，將違法程度分為“較輕（或輕微）”、“一般”和“嚴重”三個檔次，并細化相應的處罰基準。
《裁量基準》中發(fā)票違法行為既可按涉案發(fā)票份數(shù)也可按涉案金額處罰的，按照處罰孰重的原則適用相應的處罰基準。
第九條 當事人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：
（一）違法事實不能成立的；
（二）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；
（三）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；
（四）違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發(fā)現(xiàn)的；
（五）違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；
（六）其他依法不予行政處罰的。
第十條 當事人有下列情形之一的，依法從輕處罰：
（一）已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的；
（二）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；
（三）受他人脅迫、誘騙、教唆實施違法行為的；
（四）配合地稅機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
（五）其他依法從輕行政處罰的。
從輕處罰是指，根據(jù)稅收違法行為性質、情節(jié)、危害程度等因素，在《裁量基準》所規(guī)定的“較輕”檔次內確定較低處罰。
第十一條 當事人有下列情形之一的，依法從重處罰：
（一）稅收違法行為惡劣，造成嚴重稅款流失的；
（二）在共同實施稅收違法行為中起主要作用的；
（三）五年內兩次實施同一類稅收違法行為且被地稅機關處罰又實施同一類稅收違法行為的，實施《裁量基準》第33項違法行為的除外；
（四）阻撓地稅執(zhí)法人員查處其違法行為的；
（五）隱匿、銷毀稅收違法證據(jù)的；
（六）脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實施稅收違法行為的；
（七）對舉報人、證人實施打擊報復的；
（八）其他依法從重處罰的。
從重處罰是指，根據(jù)稅收違法行為性質、情節(jié)、危害程度等因素，直接適用《裁量基準》所規(guī)定的“嚴重”檔次并在該檔次內確定較高處罰。
第十二條 違法事實確鑿并有法定依據(jù)，擬對個人（含個體工商戶）處以五十元以下，對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的，可以適用簡易程序。
第十三條 除本辦法第十二條規(guī)定情形以外，按照一般程序作出行政處罰決定。
按照一般程序作出行政處罰決定的，案件辦理人員應當提出稅務行政處罰意見，報行政處罰實施機關負責人批準。如根據(jù)本辦法第十五條規(guī)定應當集體審議的，應先經(jīng)集體審議再報行政處罰實施機關負責人批準。
行政處罰實施機關在行使行政處罰裁量權時，應當在行政處罰決定書中說明裁量理由。
第十四條 地稅機關作出吊銷許可證，或者對個人（含個體工商戶）處以二千元以上罰款決定，對法人或其他組織處以一萬元以上罰款決定的，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，地稅機關應當組織聽證。
第十五條 有下列情形之一的，地稅機關在實施稅務行政處罰時，應當經(jīng)過集體審議決定：
（一）案情復雜、爭議較大的；
（二）對違法行為給予較重行政處罰的；
（三）在本轄區(qū)內有重大影響的；
（四）其他需要集體審議的。
第十六條 本辦法第十五條規(guī)定的集體審議，由實施行政處罰的地稅機關負責人召集，有關部門參加。
集體審議意見由參與審議人員簽名確認，并由實施行政處罰的地稅機關負責人批準。集體審議有不同意見的，應一并記錄在案并簽名。
經(jīng)過集體審議的案件，可以適當突破《裁量基準》的檔次，但不得違反法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。
符合重大稅務案件審理條件的行政處罰案件，適用國家稅務總局關于重大稅務案件審理有關規(guī)定。
第十七條 當事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，地稅機關應當依法移送司法機關追究其刑事責任。
第十八條 法律法規(guī)規(guī)定按稅款倍數(shù)處罰的，罰款的倍數(shù)應當為01倍的整數(shù)倍。
第十九條 法律、法規(guī)和規(guī)章對地稅機關實施行政處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第二十條 地稅機關實施行政處罰，制作行政處罰文書，應當引用法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。
第二十一條 廣東省地方稅務局不定期發(fā)布典型案例，指導行使稅務行政處罰裁量權。
第二十二條 縣級以上地稅機關通過稅收執(zhí)法督察、執(zhí)法責任制考核、行政執(zhí)法案卷評查等工作方式，加強對行使稅務行政處罰裁量權的監(jiān)督檢查。
第二十三條 本辦法（包括《裁量基準》）所稱的“以上”、“以下”均包括本數(shù)，特別注明的除外。
第二十四條 《裁量基準》所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
第二十五條 各市地方稅務局可以在本辦法規(guī)定的《裁量基準》內，根據(jù)實際進行細化，并報廣東省地方稅務局備案。有關《注冊稅務師管理暫行辦法》的處罰規(guī)定除外。
第二十六條 本辦法由廣東省地方稅務局負責解釋。
第二十七條 本辦法自2014年7月1日起施行。2011年12月22日廣東省地方稅務局公告的《廣東省地方稅務局規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）》（廣東省地方稅務局公告2011年第6號）同時廢止。
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