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政策法規(guī)
廣東省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）
（廣東省地方稅務(wù)局2014年1月7日以廣東省地方稅務(wù)局公告2014年第1號發(fā)布 自2014年1月1日起施行）
發(fā)布時間：2014-02-13 文章來源：廣東省人民政府網(wǎng)站
第一章 總 則
第一條 為進一步加強和規(guī)范稅收優(yōu)惠管理工作，促進稅收優(yōu)惠政策貫徹落實，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）以及相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件（以下簡稱稅法規(guī)定）對稅收優(yōu)惠的規(guī)定，結(jié)合我省地方稅收征管實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅法規(guī)定給予納稅人免稅收入、減計收入、優(yōu)惠稅率、抵減計稅依據(jù)、加計扣除、減免稅額以及稅額抵免等需要進行審批或備案的各項稅收優(yōu)惠。
第三條 稅收優(yōu)惠分為審批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。審批類稅收優(yōu)惠是指由稅法規(guī)定須由地方稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠事項；備案類稅收優(yōu)惠是指有關(guān)稅法規(guī)定須由納稅人向稅務(wù)機關(guān)報備的稅收優(yōu)惠事項。
第四條 納稅人享受審批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)有審批權(quán)限的地方稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱有審批權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)）審批確認后執(zhí)行。審批決定未下達前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有審批權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
第五條 納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定提請備案。
第六條 納稅人符合稅收優(yōu)惠條件但未辦理審批或備案手續(xù)而未享受稅收優(yōu)惠的，除稅法明確規(guī)定辦理期限外，可以參照《稅收征管法》第五十一條規(guī)定，自依法應(yīng)繳納稅款之日起三年內(nèi)申請補辦稅收優(yōu)惠審批或備案手續(xù)。涉及退稅的，可以在補辦稅收優(yōu)惠審批或備案手續(xù)后，根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定申請退稅，但不加算銀行同期存款利息。
第七條 納稅人同時從事稅收優(yōu)惠項目與非優(yōu)惠項目的，應(yīng)單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)以及優(yōu)惠額度。不能單獨計算的，不能享受稅收優(yōu)惠。
第八條 稅收優(yōu)惠時間跨度超過一個納稅年度的，納稅人可以一次性申請或備案，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以進行一次性確認，稅法規(guī)定的除外。
同一非居民納稅人的同一項所得需要多次享受應(yīng)提請審批的同一項稅收協(xié)定待遇的，在首次辦理享受稅收協(xié)定待遇審批后的3個公歷年度內(nèi)（含本年度）可免予向同一主管地方稅務(wù)機關(guān)就同一項所得重復(fù)提出審批申請。
第九條 納稅人應(yīng)對其所提供材料的真實性、準確性、完整性負責。
第十條 稅收優(yōu)惠事項增加、調(diào)整或者變更的，各級地方稅務(wù)機關(guān)按照管理權(quán)限在規(guī)定期限內(nèi)，將增加、調(diào)整或者變更的稅收優(yōu)惠事項要素和內(nèi)容向社會公布。
第二章 審批類稅收優(yōu)惠的申請、受理和決定
第十一條 審批類稅收優(yōu)惠申請由納稅人向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出，并逐級上報有審批權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)，稅法另有規(guī)定的除外。
審批類稅收優(yōu)惠在同一級地方稅務(wù)機關(guān)內(nèi)實行受理—審查—決定的辦理制度，不得重復(fù)受理。
第十二條 納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出書面申請報告，列明稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并按規(guī)定報送相關(guān)資料。
地方稅務(wù)機關(guān)不得要求納稅人提交與其申請優(yōu)惠項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。
第十三條 主管地方稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的審批類稅收優(yōu)惠申請，應(yīng)當根據(jù)下列情況分別作出處理：
（一）申請事項不屬于地方稅務(wù)機關(guān)職權(quán)范圍的，應(yīng)當即時作出不予受理的決定，并告知納稅人向有關(guān)行政機關(guān)申請。
（二）申請事項屬于地方稅務(wù)機關(guān)職權(quán)范圍，申請材料齊全、符合法定形式的，應(yīng)當當場受理。
（三）申請材料不齊全或不符合法定形式的，應(yīng)當當場或者在5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容，并出具書面告知憑證；逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理。
主管地方稅務(wù)機關(guān)受理或不予受理審批類稅收優(yōu)惠申請，應(yīng)當出具加蓋公章（或?qū)Ｓ谜拢┖妥⒚魅掌诘摹渡娑愇臅芾砘貓?zhí)》或《涉稅文書不予受理回執(zhí)》。
第十四條 主管地方稅務(wù)機關(guān)受理納稅人提出的審批類稅收優(yōu)惠申請后，應(yīng)對納稅人提供的資料與所申請稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進行審核。
第十五條 主管地方稅務(wù)機關(guān)進行相關(guān)性審核過程中，需要對受理的申請資料的內(nèi)容進行實地核查的，應(yīng)當指派2名以上（含2名）工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案，隨申報資料逐級報送有審批權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)。有審批權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)在審批過程中仍需對申報資料進行實地核查的，應(yīng)知會納稅人主管地方稅務(wù)機關(guān)。對核查工作量大、耗時長的，有審批權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)可組織專人進行實地核查，也可委托納稅人主管地方稅務(wù)機關(guān)具體組織核查。實地核查主要核查納稅人申請稅收優(yōu)惠有關(guān)的情況是否屬實以及其他需要核查的內(nèi)容。
第十六條 除可以當場作出審批決定的外，對主管地方稅務(wù)機關(guān)受理且由上級地方稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠申請，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在受理申請之日起10個工作日內(nèi)提出審核意見后上報有審批權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)。
第十七條 有審批權(quán)的地方稅務(wù)機關(guān)對納稅人的稅收優(yōu)惠申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定：縣（區(qū)）級地方稅務(wù)機關(guān)負責審批的，必須在20個工作日作出審批決定；地市級地方稅務(wù)機關(guān)負責審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；省級地方稅務(wù)機關(guān)負責審批的，必須在40個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級地方稅務(wù)機關(guān)負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
有審批權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)在審核中發(fā)現(xiàn)主管地方稅務(wù)機關(guān)報送的申請材料不齊全或不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次性告知主管地方稅務(wù)機關(guān)需要補正的全部內(nèi)容。納稅人補正資料的時間不算在行政審批期限內(nèi)。
對受理的申請需要實地核查的，實地核查所需時間不計算在行政審批期限內(nèi)，但實施核查的地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將所需時間書面告知納稅人。
第十八條 審批類稅收優(yōu)惠以集體審議方式進行。有審批權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)本著合法、合理、公正、便民、高效原則，根據(jù)實際情況采取專題會議討論或會簽等形式審議決定。
第十九條 各級地方稅務(wù)機關(guān)上報的所有資料應(yīng)留存一份復(fù)印件備查。
第二十條 有審批權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應(yīng)自作出決定之日起5個工作日內(nèi)通知主管地方稅務(wù)機關(guān)，由主管地方稅務(wù)機關(guān)收到通知之日起5個工作日內(nèi)告知納稅人，稅法另有規(guī)定的除外。
依法不予稅收優(yōu)惠的，應(yīng)在書面審批決定中說明理由并告知納稅人依法享有申請法律救濟的權(quán)利。
第三章 稅收優(yōu)惠的備案
第二十一條 納稅人需要享受備案類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送資料，提請備案。
第二十二條 備案類稅收優(yōu)惠按辦理時限分為即辦事項和非即辦事項，具體事項劃分另行公布。
即辦事項原則上應(yīng)于受理納稅人備案申請當天辦結(jié)。非即辦事項應(yīng)于受理納稅人備案申請之日起7個工作日內(nèi)辦結(jié)；逾期未辦結(jié)的，視同已備案。
第二十三條 主管地方稅務(wù)機關(guān)接到納稅人提請稅收優(yōu)惠備案申請，應(yīng)分別情況完成以下工作：
（一）資料齊全、符合法定形式的，應(yīng)當受理申請并在規(guī)定期限內(nèi)書面告知納稅人準予備案。
（二）資料不齊全或不符合法定形式的，應(yīng)當當場一次性告知納稅人補正資料。待納稅人補正資料后受理申請并在規(guī)定期限內(nèi)書面告知準予備案。
第二十四條 納稅人應(yīng)在辦理稅收優(yōu)惠備案手續(xù)后，按稅種管理要求，在納稅申報時注明享受稅收優(yōu)惠的具體項目和稅款金額。
第四章 后續(xù)管理
第二十五條 納稅人按照本辦法第二章和第三章規(guī)定完成審批或備案程序，并已實際享受稅收優(yōu)惠待遇的，各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定繼續(xù)做好后續(xù)管理工作，納稅人應(yīng)予以配合。
第二十六條 納稅人按照本辦法規(guī)定已享受稅收優(yōu)惠的情況發(fā)生變化的，應(yīng)分別按下列情形處理：
（一）發(fā)生變化的情況導(dǎo)致納稅人改變享受相關(guān)稅收優(yōu)惠待遇的，應(yīng)重新按本辦法規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)；
（二）發(fā)生變化的情況導(dǎo)致納稅人不應(yīng)繼續(xù)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠待遇的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起立即停止享受相關(guān)稅收優(yōu)惠待遇，并在規(guī)定期限內(nèi)依法辦理納稅申報。
第二十七條 主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在稅收優(yōu)惠事項完成審批或備案手續(xù)后，對優(yōu)惠事項實施后續(xù)管理。
主管地方稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理中，不得要求納稅人重復(fù)提交已提交過的資料。
第二十八條 對于審批類稅收優(yōu)惠，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自有審批權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)做出審批決定起的一年內(nèi)，按稅種管理要求，對已審批確認的事項抽取一定比例進行復(fù)查，主要包括：
（一）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否存在以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠待遇的情況；
（二）納稅人享受稅收優(yōu)惠待遇條件發(fā)生變化的，是否按規(guī)定進行了正確的稅務(wù)處理；
（三）稅收優(yōu)惠時間跨度超過一個納稅年度的，其后續(xù)年度是否仍符合稅收優(yōu)惠條件；
（四）減免稅稅款或享受稅收優(yōu)惠的資產(chǎn)有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款或相關(guān)資產(chǎn)；
（五）主管地方稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)當調(diào)查核實的其他事項。
第二十九條 主管地方稅務(wù)機關(guān)在完成復(fù)查后，應(yīng)出具復(fù)查報告，并提出維持、變更或終止原稅收優(yōu)惠決定的建議。屬于需變更或終止原稅收優(yōu)惠決定的，及時呈報做出審批決定的地方稅務(wù)機關(guān)。做出審批決定的地方稅務(wù)機關(guān)收到報告后，依法作出處理。
第三十條 對于備案類稅收優(yōu)惠，各級地方稅務(wù)機關(guān)每年應(yīng)按各稅種特點和管理要求，有計劃地實施后續(xù)管理，并制定相應(yīng)后續(xù)管理工作指引。
第三十一條 備案類稅收優(yōu)惠后續(xù)管理按管理方式分為重點管理事項和一般管理事項。一般管理事項中涉及優(yōu)惠金額較大或依據(jù)《納稅信用等級評定管理辦法》評定信用等級為C級及以下等級的納稅人享受的稅收優(yōu)惠事項均視同重點管理事項進行管理。具體事項劃分由各市地方稅務(wù)局根據(jù)當?shù)卣鞴軐嶋H和有可能造成稅款流失風(fēng)險程度進行劃分，并將劃分情況報省局備案。
第三十二條 備案類稅收優(yōu)惠后續(xù)管理應(yīng)實施案頭審核或?qū)嵉睾瞬椤?/div>
第三十三條 案頭審核是指主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料，對其是否符合優(yōu)惠政策條件、優(yōu)惠金額是否計算準確進行的比對審核。主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對已完成備案登記并享受稅收優(yōu)惠的備案事項100%實施案頭審核。
第三十四條 實地核查是指主管地方稅務(wù)機關(guān)在案頭審核基礎(chǔ)上，根據(jù)存在的疑點和實際工作需要對已備案的優(yōu)惠事項到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所或其它地方進行的調(diào)查核實。核查的項目和內(nèi)容由主管地方稅務(wù)機關(guān)確定，但對納稅信用等級為C級及以下等級的納稅人享受的稅收優(yōu)惠事項必須在一年內(nèi)全面進行實地核查。
主管地方稅務(wù)機關(guān)實施實地核查時，應(yīng)當指派2名以上（含2名）工作人員進行核查。對同一納稅人同時享受多項稅收優(yōu)惠需要進行實地核查的，原則上應(yīng)合并進行。
第三十五條 核查人員在完成實地核查后，應(yīng)出具后續(xù)管理報告，并提出維持、變更或終止原稅收優(yōu)惠決定的意見，并報主管地方稅務(wù)機關(guān)負責人審核批準。
變更或終止原稅收優(yōu)惠決定的，主管地方稅務(wù)機關(guān)需出具并送達《稅務(wù)事項通知書》。
第三十六條 通過案頭審核或?qū)嵉睾瞬椋胤蕉悇?wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在較為嚴重稅收違法行為的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定實施稅務(wù)檢查。
第三十七條 主管地方稅務(wù)機關(guān)和有審批權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全稅收優(yōu)惠管理電子臺賬，采集相關(guān)稅收優(yōu)惠信息，做好統(tǒng)計分析，建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機制。
第三十八條 稅收優(yōu)惠事項在審批或備案手續(xù)辦結(jié)后，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)立卷歸檔，并移送檔案管理部門。后續(xù)管理產(chǎn)生的資料也應(yīng)依照檔案資料管理辦法的規(guī)定歸檔。
第三十九條 有審批權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照檔案資料管理辦法的規(guī)定建立健全審批資料案卷管理；對審批工作情況應(yīng)及時進行跟蹤與反饋，適時完善審批工作機制。
第五章 責任追究及監(jiān)督管理
第四十條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向主管地方稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批或備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，地方稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定予以處理。
納稅人騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回或有稅務(wù)行政處罰記錄的，其納稅信用等級評定按照《納稅信用等級評定管理試行辦法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四十一條 因地方稅務(wù)機關(guān)的責任，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按《稅收征管法》第五十二條規(guī)定執(zhí)行。
第四十二條 各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅收政策效應(yīng)分析。在開展稅收優(yōu)惠管理中，發(fā)現(xiàn)稅收政策不完善、政策顯失公平合理，嚴重影響納稅人權(quán)益的，應(yīng)及時分析原因并向上級相關(guān)部門報告。
第四十三條 上級地方稅務(wù)機關(guān)要加強對下級地方稅務(wù)機關(guān)稅收優(yōu)惠事項的辦理情況進行監(jiān)督，除把稅收優(yōu)惠事項的辦理情況納入年度執(zhí)法督查的重點內(nèi)容外，還應(yīng)根據(jù)需要進行重點檢查或評估。
第四十四條 對于地方稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員不按照本辦法的規(guī)定實施稅收優(yōu)惠事項管理，情節(jié)比較嚴重的，依照《稅收違法違紀行為處分規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進行責任追究。
第六章 附 則
第四十五條 相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及上級規(guī)范性文件規(guī)定與本辦法不一致的，從其規(guī)定。
第四十六條 各市地方稅務(wù)局、橫琴新區(qū)地方稅務(wù)局，順德區(qū)地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。
第四十七條 本辦法由廣東省地方稅務(wù)局負責解釋。
第四十八條 本辦法自2014年1月1日起執(zhí)行。
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