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　　《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》已經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第12次主任辦公會議審議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。
　　　　　 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任　李榮融
　　　　　　　　　 二ＯＯ四年二月十二日
中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法
第一章　總則
　　第一條　為加強(qiáng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制工作，全面了解和掌握企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營效益狀況，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條　企業(yè)編制上報(bào)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。
　　第三條　本辦法所稱年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，是指企業(yè)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)要求，依據(jù)有關(guān)會計(jì)賬簿記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料，編制上報(bào)的反映企業(yè)年末結(jié)賬日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況和年度經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、國有資本保值增值等基本經(jīng)營情況的文件。
　　企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告由年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表、年度報(bào)表附注和年度財(cái)務(wù)情況說明書，以及國資委規(guī)定上報(bào)的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營及管理資料構(gòu)成。
　　第四條　除涉及國家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表和報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，由符合資質(zhì)條件的會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。
　　會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的必備附件，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告一并上報(bào)。
　　第五條　國資委依法對企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制工作、審計(jì)質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督，并組織對企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查。
第二章　財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制
　　第六條　企業(yè)及各級子企業(yè)在每個(gè)會計(jì)年度終了，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度及相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在全面財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，以全面、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
　　本辦法所稱各級子企業(yè)包括企業(yè)所有境內(nèi)外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)，以及各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目。
　　第七條　企業(yè)及各級子企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會計(jì)全面性、完整性原則，并符合下列規(guī)定：
　　（一）企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及會計(jì)賬簿為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，全面、完整反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入、成本（費(fèi)用）以及現(xiàn)金流入（出）等狀況，不得漏報(bào)；
　　（二）企業(yè)不得存有未反映在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的財(cái)務(wù)、會計(jì)事項(xiàng)，不得有賬外資產(chǎn)或設(shè)立賬外賬，不得以任何理由設(shè)立“小金庫”；
　　（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將各級子企業(yè)全部納入年度財(cái)務(wù)決算編制范圍，以全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；
　　（四）企業(yè)所屬經(jīng)營性事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)會計(jì)制度；暫未執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的所屬事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)財(cái)務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算范圍，以完整反映企業(yè)的經(jīng)營成果；
　　（五）企業(yè)所屬基建項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求與企業(yè)財(cái)務(wù)并賬；暫未并賬的，應(yīng)當(dāng)將基建項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算范圍，以完整反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。
第八條　企業(yè)及各級子企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會計(jì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性原則，并符合下列規(guī)定：
　　（一）企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核對無誤的相關(guān)會計(jì)賬簿進(jìn)行編制，做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；
　　（二）企業(yè)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)、會計(jì)記錄等資料，按照規(guī)定的會計(jì)核算原則及具體會計(jì)處理方法，對各項(xiàng)會計(jì)要素進(jìn)行合理確認(rèn)和計(jì)量；
　　（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會計(jì)核算規(guī)定，不得應(yīng)提不提、應(yīng)攤不攤或者多提多攤成本（費(fèi)用），造成企業(yè)經(jīng)營成果不實(shí)，影響企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性；
　　（四）企業(yè)不得采取利用會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更，以及減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回等方式，人為掩飾企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀況；不得計(jì)提秘密減值準(zhǔn)備，影響企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性；
　　（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)客觀地反映實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，以保證財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)、可靠。
　　第九條　企業(yè)及各級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循會計(jì)穩(wěn)健性原則，按有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和方法，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定、計(jì)算。
　　第十條　企業(yè)及各級子企業(yè)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會計(jì)可比性原則，編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持前、后各期一致，各年度期間財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)保持銜接，如實(shí)反映年度間企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的變動情況。
　　第十一條　除國家另有規(guī)定外，企業(yè)及各級子企業(yè)所執(zhí)行的會計(jì)制度應(yīng)當(dāng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定和要求保持一致；因特殊情形不能保持一致的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)國資委備案，并陳述相關(guān)理由。
　　第十二條　企業(yè)及各級子企業(yè)的各項(xiàng)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更；因特殊情形發(fā)生較大變更的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)國資委備案，并陳述相關(guān)理由。
　　第十三條　企業(yè)在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制中，對報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)填報(bào)不得遺漏，報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目之間和表式之間各項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)相互銜接，保證勾稽關(guān)系正確。
第三章　財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并
　　第十四條　集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，將各級子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行層層合并，逐級編制企業(yè)集團(tuán)年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表。企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍包括：
　　（一）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的境內(nèi)全部子企業(yè)；
　　（二）境外（含香港、澳門、臺灣地區(qū)）子企業(yè)；
　　（三）所屬各類事業(yè)單位；
　　（四）各類基建項(xiàng)目或者基建財(cái)務(wù)（含技改，下同）；
　　（五）按照規(guī)定執(zhí)行金融會計(jì)制度的子企業(yè)；
　　（六）所屬獨(dú)立核算的其他經(jīng)濟(jì)組織。
　　第十五條　企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)及各級子企業(yè)之間的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來進(jìn)行充分抵銷，對涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤及利潤分配、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)決算的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)均應(yīng)當(dāng)按照合并口徑進(jìn)行剔除。
　　第十六條　各級子企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度與企業(yè)總部不一致的，企業(yè)總部在編制財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和要求將企業(yè)總部或者子企業(yè)的財(cái)務(wù)決算的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，然后再進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并工作。
　　第十七條　企業(yè)所屬合營子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照比例合并方式進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并工作；國有投資各方占等額股份的子企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由委托管理一方按合并會計(jì)報(bào)表制度進(jìn)行合并，或者按照股權(quán)比例進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并。
　　第十八條　企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并過程中，境外子企業(yè)與企業(yè)總部會計(jì)期間或者會計(jì)結(jié)賬日不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)總部的會計(jì)期間和會計(jì)結(jié)賬日為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。因特殊情形暫不能進(jìn)行調(diào)整的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先報(bào)國資委備案，并在報(bào)表附注中予以說明。
　　第十九條　凡年度內(nèi)涉及產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)的企業(yè)，財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并原則上應(yīng)當(dāng)以企業(yè)年末結(jié)賬日的產(chǎn)權(quán)隸屬關(guān)系確定。結(jié)賬日尚未辦理產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)的，由原企業(yè)合并編制；結(jié)賬日已辦理完產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)關(guān)系的，由接收企業(yè)合并編制。
　　第二十條　按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)有關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的，各級子企業(yè)可以不納入年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)向國資委報(bào)備具有法律效力的文件或者經(jīng)濟(jì)鑒證證明：
　　（一）已宣告破產(chǎn)的子企業(yè)；